Все проверки хороши, но некоторые «лучше»

Доначислить налоги могут, если будет доказано, что контрагент не имел реальных возможностей выполнить обязательства по договору.

Высший арбитражный суд в постановлении Президиума от 25.05.2010 №15658/09 указал, что при выборе контрагента нужно оценивать риск неисполнения своих обязанностей по контракту. В том числе из-за отсутствия у организации необходимых ресурсов для исполнения договора, а также должного опыта.

На это постановление Верховный суд сослался, когда выносил свое решение по делу общества с ограниченной ответственностью «Новые Технологии Техника Тюменского Региона», пытавшейся оспорить доначисление налогов за взаимодействие с контрагентом.

ИФНС начислила ему НДС в размере 5,8 млн рублей плюс пени и налоговые санкции в связи с необоснованным применением вычетов, уплаченных при совершении операций с контрагентом.

Компания пыталась доказать, что проявила должную осмотрительность при выборе контрагента:

• проверила его на интернет-ресурсах официального сайта ФНС РФ;
• истребовала у него пакет учредительных документов (устав, свидетельства, выписки из ЕГРЮЛ);
• получила рекомендации на него от генеральных заказчиков.

Однако суд счел эти доводы необоснованными, исходя из того, что контрагент не мог реально осуществить спорные сделки в силу отсутствия у него:

• какого-либо персонала;
• основных средств;
• обычных расходов в виде оплаты коммунальных услуг, офиса, автомобилей, зарплаты.

Сам по себе факт госрегистрации фирмы в качестве юрлица не дает гарантий, что это предприятие будет добросовестной стороной договора и сможет выполнить взятые на себя обязательства. В связи с этим все негативные последствия несет сама компания, в том числе и в виде лишения вычетов по НДС. Подробнее с Определением Верховного Суда РФ от 16.11.2017 № 304-КГ17-16536 можно ознакомиться на сайте инстанции.

Unirate24 рекомендует проверять контрагентов с особой тщательностью, используя все доступные источники данных, включая кредитную историю контрагента, его бухгалтерскую отчетность индексы должной осмотрительности СПАРК.